CÔNG VĂN 3332/CT-CS NĂM 2025 KÊ KHAI THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG CHUYỂN QUYỀN SỬ DỤNG ĐẤT THUÊ

Ngày 21/08/2025, Cục Thuế ban hành công văn 3332/CT-CS năm 2025 hướng dẫn vướng mắc về kê khai thuế đối với hoạt động chuyển quyền sử dụng đất thuê. Vấn đề này, Cục thuế có ý kiến như sau:

Về thuế Thu nhập Doanh nghiệp (TNDN)

• Doanh nghiệp có hoạt động chuyển quyền sử dụng đất cho thuê (đất thu tiền thuê đất nộp một lần cho cả thời gian thuê) thì thu nhập từ hoạt động này được xác định là thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (Căn cứ vào Điều 13, Điều 14 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP và Điều 16 Thông tư số 78/2014/TT-BTC);
• Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản phải xác định riêng và không áp dụng ưu đãi thuế TNDN (Căn cứ vào Khoản 3 Điều 17 Thông tư số 78/2014/TT-BTC).
• Trường hợp giá chuyển quyền sử dụng đất theo hợp đồng chuyển nhượng, mua bán bất động sản thấp hơn giá đất tại bảng giá đất do Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định tại thời điểm ký hợp đồng chuyển nhượng bất động sản thì tính theo giá đất do Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định tại thời điểm ký hợp đồng chuyển nhượng bất động sản (Căn cứ vào Khoản 1 Điều 17 Thông tư số 78/2014/TT-BTC).

Về thuế Giá trị Gia tăng (GTGT) (Khoản 1 Điều 1 Nghị định số 49/2022/NĐ-CP ngày 29/7/2022)

Giá tính thuế GTGT = Giá chuyển nhượng – Giá đất được trừ (không bao gồm kết cấu hạ tầng)

Trong đó, giá đất được trừ:

           ✔ Là giá tại thời điểm nhận chuyển nhượng, không bao gồm giá trị hạ tầng.

           ✔ Nếu không xác định được, thì dùng giá đất do UBND tỉnh/thành phố quy định tại thời điểm ký hợp đồng.

           ✔ Thuế GTGT đầu vào của hạ tầng (nếu có) được khấu trừ.